top of page

營利事業取得租稅協定國之境外所得,如未申請適用租稅協定而溢繳之國外稅額,仍不得申報扣抵國內所得稅..

總機構在中華民國境內營利事業取自境外之所得,如果是依租稅協定屬他方締約國免予課稅之所得(如:營業利潤),或為適用上限稅率之所得(如:股利、利息及權利金收入),營利事業因未適用租稅協定相關規定而溢繳之國外稅額,無法自當年度營利事業所得稅結算申報之應納稅額中扣除。 依所得稅法第3條第2項規定,營利事業總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得自其全部營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵,扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。

另外,依所得稅協定查核準則第26條第2項規定,依所得稅協定規定屬於他方締約國免予課稅之所得或訂有上限稅率之所得,不得申報扣抵其因未適用所得稅協定而溢繳之國外稅額。所以,該溢繳之國外稅額,營利事業可向所得來源國申請適用租稅協定後,要求退還


案例:A公司106年度營所稅申報取得日本子公司權利金500萬元及境外扣繳稅額100萬元(500萬元×20%扣繳稅率)。惟依據我國與日本簽署之租稅協定規定,該權利金之上限稅率為10%,故A公司106年度收取權利金應扣繳稅額為50萬元,其因未適用所得稅協定而溢繳之國外稅額50萬元(已扣繳稅額100萬元- 應扣繳稅額50萬元)不得申報扣抵106年度營所稅應納稅額;A公司因加計該筆國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額85萬元(權利金500萬元×17%)減除適用租稅協定應納之國外稅額50萬元,應補徵稅額35萬元,至於A公司溢繳之國外稅額,可向A公司所在地稽徵機關申請居住者證明,再憑向日本申請依租稅協定適用較低稅率。#申請租稅協定適用較低稅率



113 次查看0 則留言

最新文章

查看全部

中小企業利用書審申報所得稅規避或逃漏稅捐的常見樣態

一、中小企業適用書面審查申報所得稅之條件: 擴大書面審核制度(下稱擴大書審(註1))係為簡化稽徵作業及推行便民服務,原則上,如果一家企業全年營業收入淨額及非營業收入【不動產之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額等】合計在3千萬元以下之營利事業,且已依規定設置帳簿記載,並取得、給與及保存憑證,其年度結算申報,書表齊全,並於申報期限截止前繳清應納稅款者,稽徵機關應以書面審核核定該企業之所得稅申報,原則

提領現金存入子女帳戶,課徵贈與稅?

日前財政部北區國稅局查獲一案例,納稅義務人甲君109年間將出售土地款6,700萬元存入銀行帳戶後,陸續提領現金共計5,000萬元,提領當日旋以現金存入長子乙君銀行帳戶及轉存次子丙君定期存款,甲君雖主張該款項係借給子女投資及購屋使用,惟未能提示足資證明借貸事實之具體事證,經該局核認甲君行為係屬贈與,核定補徵甲君贈與稅592萬元,並因甲君未如期申報贈與稅另裁處1倍罰鍰592萬元。 常有長輩誤以為採現金

bottom of page