公司借錢給別人，竟然要自己補稅？必懂的3個資金借貸稅務地雷
- 安德信財稅_林陣蒼律師
- 10月28日
- 讀畢需時 5 分鐘
引言：一筆好心幫忙的週轉金，為何變成稅務罰單？
在商場上，老闆們常會遇到合作夥伴或關係企業臨時需要資金週轉的情況。基於長久建立的交情與信任，將公司帳上的資金暫時借給對方應急，且不收取利息，這似乎是再正常不過的人情義理。
然而，這個您眼中的「人情」，在國稅局眼中卻可能是「不合常規的資金移轉」，一張補稅單正在悄悄寄來的路上。一筆單純的週轉金，怎麼會變成一張稅務罰單？
本文將為您揭示在「資金借貸」中，企業主最容易忽略的三個稅務地雷，幫助您看懂規則，避免讓一番好意成為公司財務的缺口。
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1. 核心地雷：借入的錢轉貸出去，利息支出會被「剔除」
最核心的規則非常直接：當您的公司一方面向銀行等機構借款並支付利息，另一方面又將資金無息（或以極低利息）借給他人時，稅法上不認可您為了這筆轉貸資金所支付的相對應利息。
這背後的稅務邏輯很清楚。國稅局認為，公司借錢並支付利息，是為了用於自身的營業活動以創造利潤。但如果將這筆辛苦借來的錢，無償提供給他人使用，就明顯違背了公司「以營利為目的」的基本原則。因此，這部分為了「幫別人用錢」而付出的利息成本，自然不能當作公司的費用來扣抵所得稅。
這項規定有明確的法源依據：
《營利事業所得稅查核準則》第97條第11款規定：「營利事業一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。」
讓我們來看一個實際案例，感受它的巨大衝擊：
案例背景： 甲公司在112年度向銀行貸款2億元，平均借款利率為2.5%。同年度，甲公司也將一筆1.6億元的資金借給同業乙公司週轉，並且沒有收取任何利息。
國稅局查核與計算：
年度利息總支出： 甲公司帳上支付的總利息為 2億元 × 2.5% = 500萬元。
轉貸對應利息 (剔除部分)： 國稅局認定，相當於貸給乙公司的1.6億元所產生的利息不符合營業目的，必須剔除。金額為：1.6億元 × 2.5% = 400萬元。
最终可認列費用： 500萬元 (總支出) - 400萬元 (剔除部分) = 100萬元。
最終結果： 甲公司帳上500萬元的利息支出，在稅務申報時僅能認列100萬元。被剔除的400萬元導致課稅所得增加，需補繳企業所得稅80萬元（400萬元 × 20%）。
僅僅因為一筆未收息的借款，就讓500萬的費用變成100萬，公司平白多繳80萬元的稅，這個教訓不可謂不深刻。
2. 計算地雷：搞不清楚哪筆錢借出？稅局用「加權平均利率」幫你算
看到這裡，有些老闆可能會想：「我的公司有好幾筆借款，利率有高有低。我明明是拿利率最低的那筆錢借出去的，為什麼要用2.5%來算？」
這就觸及了第二個地雷。當企業有多筆來自不同來源、利率各異的借款時，實際上很難明確指出究竟是「哪一筆」借來的錢被轉貸出去。為了解決這個問題，國稅局採用了一套標準化的解決方案：「加權平均法」。
稅務機關會將公司在該年度所有的借款本金與利息進行加權平均，計算出一個整體的「平均借款利率」。然後，用這個算出來的平均利率，去乘以您無息貸出的金額，來決定應剔除的利息支出。
試想一下，您的公司有兩筆借款：
A借款： 1,000萬元，利率 1.5% (早期較優惠的貸款)
B借款： 1,000萬元，利率 3.5% (近期利率較高的營運週轉金)
您將1,000萬元無息借給關係企業，並自認為是動用利率較低的A借款。但國稅局不會這樣看。他們會計算加權平均利率：[(1000萬×1.5%) + (1000萬×3.5%)] / (1000萬+1000萬) = 2.5%。
因此，國稅局會用 2.5% 的平均利率來計算應剔除的利息，而非您所想的 1.5%。這將導致被剔除的利息金額（1000萬 × 2.5% = 25萬元）遠高於您預期的（1000萬 × 1.5% = 15萬元）。
3. 擴大地雷：就算是公司「自己的錢」，也可能要設算利息收入
最令人意外的地雷，或許是這一點：即使公司非常確定是用「自有資金」（也就是非借入款）無息借給他人，也並非就完全沒事了。
根據《所得稅法》第24條之3的規定，如果公司將自有資金貸與股東或任何他人而未收取利息，稅務機關有權參照「台灣銀行基準利率」，「設算」此筆貸款的利息收入，並將其歸課為公司的營業收入。
這項規定的主要目的，是為了防止企業透過無息借款的模式，將公司的利潤變相轉移給關係人或其他公司，從而達到規避稅負的目的。為確保公平性，稅法採用「台灣銀行基準利率」作為一個客觀的市場標準，來衡量一筆借貸應有的常規利息收入。簡單來說，公司的錢就該用來賺錢，借給別人不收利息，在稅務官員眼中就是不合常規的。
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結論：別讓好意，成為稅務的缺口
借入款轉貸： 將借來的錢無息借給他人，對應的利息支出會被剔除，不能作為費用。
加權平均利率： 無法指明是哪筆借款轉貸時，稅局會用所有借款的加權平均利率來計算，可能擴大剔除金額。
自有資金貸出： 即使是公司自己的錢，無息借出也可能被稅局參照市場利率「設算利息收入」來課稅。
為避免無端踩雷，請立即採取以下行動檢視公司帳務：
盤點資金往來： 徹底檢查資產負債表上的「其他應收款」、「暫付款」等科目，釐清每一筆款項的對象與性質。
審查關係人交易： 特別留意與股東、員工或關係企業之間的資金借貸，確保利率條件符合市場常規。
核對利息收支： 確認公司是否存在「同時借款付息、又無息貸出」的情形。若有，應主動進行帳務調整或準備好相關說明。
建立書面紀錄： 所有資金借貸都應有正式的借貸合約，明確記載利率、還款期限等條件，以證明其商業合理性。
您的公司帳上也有「其他應收款」嗎？是時候檢視一下，這些款項背後是否隱藏著未被發現的稅務風險了。
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